王向偉：順勢而為，中國減稅正當時

在美國表示支持全球最低企業稅率這一國際倡議後，有關如何對跨國公司等企業徵稅的討論開始升溫，並有猜測稱最早可望於10月達成協議。

但奇怪的是，如此重大的國際稅收改革在中國竟幾乎沒有反應。媒體報道和評論也主要把它視為國際新聞事件來評論，似乎這與中國關係不大。其實，中國有很多跨國公司，也是跨國公司的主要市場。

在這個問題上，北京的謹慎態度有點兒令人不解。作為世界第二大經濟體和最大外國直接投資流入國，中國本應在這個重大問題的國際討論中發揮積極作用。

美國推動的全球稅改計劃，可能為中國進一步改革稅制提供良機。中國可藉此降低企業和個人所得稅，精簡增值稅類別和社保繳費等。在華盛頓領導的反華聯盟以人權、台灣問題和貿易行為為由，對跨國公司施壓，要求它們撤出在華業務之時，這麼做將有助於北京贏得更多地緣政治和地緣經濟利益，吸引外國直接投資，促進國內製造業發展。

2012年以來，經濟合作與發展組織一直牽頭組織近140個成員國，就跨國公司和數字服務公司的全球稅收計劃進行談判。中國雖不是經合組織成員，但有報道稱中國已「全面參與其中」。

美財政部長耶倫4月指出，對跨國公司實施全球最低稅率，有助於結束「長達30年的企業稅逐底競爭」。美國直接介入後，有關討論迅速升溫。

在美國提議對美國企業徵收21%的全球最低稅後，外界曾猜測美國將在全球推行類似稅率。美國提議的背景是，在拜登總統提出2萬億美元基礎設施投資計劃後，需要資金支持，因此計劃把美國企業稅率從21%提高至28%。

然而，如果提高稅率，美企業可能會把工作機會和利潤轉移到避稅天堂，因此提出了全球最低稅率的想法。華盛頓本月還暗示，可以接受15%這一全球最低稅率。這遠遠低於其對美國企業徵收21%企業稅的既定目標。美國這麼做，目的是為了加快國際談判進程。

美方新的立場得到了德國和法國等主要歐洲國家的支持和歡迎，也使談判可望在7月二十國集團財長第三次會議上取得重大進展的希望大增。二十國集團還將在10月召開領導人峰會。

對歐洲主要國家來說，全球最低企業稅率的討論，有助於在對以美國科技巨頭為代表的大企業徵收數字稅計劃上與華盛頓討價還價。歐洲官員一直抱怨，稱這些公司向消費者銷售產品時，幾乎沒有繳稅。

中國似乎採取了一種觀望態度，官員也不願公開發表評論。分析人士表示，對中國來說，其整體企業所得稅率為25%，因此（全球最低稅率的）影響似乎不大。在美國最初提出21%的最低稅率時，曾有人擔心香港可能會承受重大打擊，現美方已接受15%的稅率，因此這種擔憂已無必要。

在中國，偶有文章援引分析人士稱，中國可以以接受美國全球稅收計劃為條件，讓華盛頓做出讓步。有人提議北京可藉此向華盛頓要價，要求降低對中國輸美商品的關稅。2018年，特朗普發起對華貿易戰，對中國商品加徵關稅，致使雙邊關係緊張。

在後疫情時代，中美之間地緣政治對抗和經濟競爭註定將會加劇。在此背景下，為使經濟處於有利地位，北京可做的遠不止於此。

近年來，在降低企業和個人所得稅方面，中國政府承受着越來越大的壓力。尤其是特朗普2017年12月推出一項全面稅收改革計劃，把企業稅降至幾十年來的最低水平，並削減大多數家庭個稅負擔之後，情況更是如此。

但北京不懼壓力，未對稅制進行大改，而是進行了一些修補和完善，包括2018年提高個人所得稅起徵點、2019年把製造業增值稅從16%降至13%以及把運輸業和建築業增值稅從10%減至9%等。

2019年底新冠肺炎疫情爆發以來，中國政府積極開啟了為企業減稅降費行動，包括降低其勞動力、土地和能源成本以及減輕小微企業增值稅和企業所得稅稅負等。去年，中國是全球唯一錄得正增長的主要經濟體，但國務院總理李克強5月26日仍表示，全國4400萬戶小微企業和9500萬戶個體工商戶的生產經營仍面臨困難。

同時，中國面臨的國際環境依然嚴峻。例如，歐盟在考慮對進口商品徵收碳邊界調節稅。中國是歐盟最大貿易夥伴，如果這一機制開始實施，可能對中國及在華跨國公司產生深遠影響。歐盟此舉旨在為歐洲企業創造公平的競爭環境。根據這一機制，所有進口商品，如同歐盟內部生產的商品一樣，將因溫室氣體排而被徵收同樣的碳稅。據辛里奇基金會最新研報，作為碳排放強度最大的經濟體，中國對歐盟出口可能會被課以重稅。報告稱，在未來18個月里，出於對碳稅的擔憂，跨國公司或重燃把在華業務轉移出去的意願。受中美貿易戰及在華營商成本不斷增長等因素的影響，再加之中國的鄰國也開出優惠條件，跨國公司加快了把業務遷出中國的行動步伐。

為了留住這些跨國公司，吸引更多外國直接投資，並提升中國在全球供應鏈中的競爭優勢，中國應借全球重大稅制改革的討論之機，認真考慮對稅制進行全面改革。

 

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